Crash test φόρων ΟΕ Vs ΑΕ - ΕΠΕ
Ποια μορφή συμφέρει φορολογικά μεταξύ ΟΕ –ΑΕ; Το forologikanea ρίχνει φως στο σκοτάδι της φορολόγησης των κερδών μέσα από τρία παραδείγματα
Ποια μορφή συμφέρει φορολογικά μεταξύ ΟΕ –ΑΕ ; Ρίχνουμε φως στο σκοτάδι της φορολόγησης των κερδών μέσα από τρία παραδείγματα στα οποία μέτοχοι ή εταίροι είναι δύο φυσικά πρόσωπα, Α και Β, με ποσοστό 50% ο καθένας σε Α.Ε. ή Ο.Ε..
1η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ: Καθαρά Κέρδη 100.000 € τα οποία διανέμονται στους δύο μετόχους Α και Β.
Εταιρία (X) ΑΕ – (Χ) ΕΠΕ
Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 100.000 x 40% = 40.000 €
Τα κέρδη 100.000 € διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 50.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 11.800 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 40.000 € στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, οι μέτοχοι Α και Β θα πάρουν επιστροφή 8.200 ο καθένας, με τη φορολογική δήλωση που θα υποβάλλουν το επόμενο έτος.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 40.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α = 11.800 - 20.000 € = -8.200 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β = 11.800 - 20.000 € = -8.200 €
ΣΥΝΟΛΟ = 23.600 €
Συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.
Εταιρία Χ Ο.Ε.
Επιχειρηματική αμοιβή που αφαιρείται: 100.000 x 50% = 50.000 €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 50.000 x 25% = 12.500 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 2.940 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 12.500 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α = 2.940 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β = 2.940 €
ΣΥΝΟΛΟ = 18.380 €
Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 5.220€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.
2η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ : Καθαρά κέρδη 300.000 €, τα οποία διανέμονται στους μετόχους Α και Β.
Εταιρία (X) ΑΕ – (Χ) ΕΠΕ
Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 300.000 x 40% = 120.000 €
Τα κέρδη, 300.000€, διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 150.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 54.100 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 120.000 € στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, συνεπώς οι μέτοχοι Α και Β θα πάρουν επιστροφή 5.900 € ο καθένας.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 120.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α = 54.100 – 60.000 = -5.900 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β = 54.100 – 60.000 = -5.900 €
ΣΥΝΟΛΟ = 108.200 €
Η συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 300.000€.
Εταιρία (Χ) Ο.Ε.
Επιχειρηματική αμοιβή 300.000 x 50% = 150.000 €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 150.000 x 25% = 37.500 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 21.600 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 37.500 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α = 21.600 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β = 21.600 €
ΣΥΝΟΛΟ = 80.700 €
Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 300.000€.
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 27.500€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.
3η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ: Καθαρά Κέρδη 1.000.000 € τα οποία διανέμονται στους δύο μετόχους Α και Β.
Εταιρία (X) ΑΕ – (Χ) ΕΠΕ
Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 1.000.000 x 40% = 400.000 €
Τα κέρδη 1.000.000 € διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 500.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 211.600 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 400.000 € στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, οι μέτοχοι Α και Β θα πληρώσουν φόρο 11.600 € ο καθένας, με τη φορολογική δήλωση που θα υποβάλλουν το επόμενο έτος.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 400.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α = 211.600 – 200.000= 11.600 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β = 211.600 - 200.000= 11.600€
ΣΥΝΟΛΟ = 423.200 €
Συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 1.000.000€.
Εταιρία Χ Ο.Ε.
Επιχειρηματική αμοιβή που αφαιρείται: 1.000.000 x 50% = 500.000 €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 500.000 x 25% = 125.000 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 99.100 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 125.000 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α = 99.100 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β = 99.100 €
ΣΥΝΟΛΟ = 323.200 €
Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 100.000€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.
1η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ: Καθαρά Κέρδη 100.000 € τα οποία διανέμονται στους δύο μετόχους Α και Β.
Εταιρία (X) ΑΕ – (Χ) ΕΠΕ
Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 100.000 x 40% = 40.000 €
Τα κέρδη 100.000 € διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 50.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 11.800 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 40.000 € στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, οι μέτοχοι Α και Β θα πάρουν επιστροφή 8.200 ο καθένας, με τη φορολογική δήλωση που θα υποβάλλουν το επόμενο έτος.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 40.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α = 11.800 - 20.000 € = -8.200 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β = 11.800 - 20.000 € = -8.200 €
ΣΥΝΟΛΟ = 23.600 €
Συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.
Εταιρία Χ Ο.Ε.
Επιχειρηματική αμοιβή που αφαιρείται: 100.000 x 50% = 50.000 €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 50.000 x 25% = 12.500 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 2.940 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 12.500 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α = 2.940 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β = 2.940 €
ΣΥΝΟΛΟ = 18.380 €
Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 5.220€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.
2η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ : Καθαρά κέρδη 300.000 €, τα οποία διανέμονται στους μετόχους Α και Β.
Εταιρία (X) ΑΕ – (Χ) ΕΠΕ
Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 300.000 x 40% = 120.000 €
Τα κέρδη, 300.000€, διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 150.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 54.100 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 120.000 € στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, συνεπώς οι μέτοχοι Α και Β θα πάρουν επιστροφή 5.900 € ο καθένας.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 120.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α = 54.100 – 60.000 = -5.900 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β = 54.100 – 60.000 = -5.900 €
ΣΥΝΟΛΟ = 108.200 €
Η συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 300.000€.
Εταιρία (Χ) Ο.Ε.
Επιχειρηματική αμοιβή 300.000 x 50% = 150.000 €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 150.000 x 25% = 37.500 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 21.600 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 37.500 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α = 21.600 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β = 21.600 €
ΣΥΝΟΛΟ = 80.700 €
Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 300.000€.
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 27.500€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.
3η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ: Καθαρά Κέρδη 1.000.000 € τα οποία διανέμονται στους δύο μετόχους Α και Β.
Εταιρία (X) ΑΕ – (Χ) ΕΠΕ
Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 1.000.000 x 40% = 400.000 €
Τα κέρδη 1.000.000 € διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 500.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 211.600 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 400.000 € στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, οι μέτοχοι Α και Β θα πληρώσουν φόρο 11.600 € ο καθένας, με τη φορολογική δήλωση που θα υποβάλλουν το επόμενο έτος.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 400.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α = 211.600 – 200.000= 11.600 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β = 211.600 - 200.000= 11.600€
ΣΥΝΟΛΟ = 423.200 €
Συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 1.000.000€.
Εταιρία Χ Ο.Ε.
Επιχειρηματική αμοιβή που αφαιρείται: 1.000.000 x 50% = 500.000 €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 500.000 x 25% = 125.000 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 99.100 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ
Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 125.000 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α = 99.100 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β = 99.100 €
ΣΥΝΟΛΟ = 323.200 €
Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.
ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 100.000€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.
